澳大利亚的税收介绍
澳华中文网 2010-12-03 21:17:21   关注人次[]

    澳大利亚是一个联邦制国家,经过长期的演变与发展,一个完善科学的税制已在澳大利亚确立起来。澳大利亚的税制在诸多方面已形成了自己的特色,不仅有一个合理的税制模式,而且还存在独具特色的税收管理制度以及严密有效的税收审计机制,从而强有力地保障了税制的顺利施行。
    首先,落地后应尽快请求个人的税号(Tax File Number)。我们要提醒大家的是,个人的税号是保密的资料,不要随意透露给别人!只有银行等机构才能要求你提供税号。
    澳洲的财政年度是从每年的7月1日至来年的6月30日,这也就是您年收入的计算周期。每年的7月到10月就是法定的报税期,截至日10月31日(由注册会计师代报的可能可以稍有延长),您必须在此期间向ATO申报去年的个人收入税。报税材料(Tax Pack) 可在各news agent免费索取,有些区更会派人送至您的信箱。

一、税制模式

    澳大利亚是一个施行分税制的国家,其税收收入与其他分税制国家一样分为中心税收收入和地方税收收入,其中:联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种,以及联邦国有企业上交的利润组成。
    州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。在税收收入方面,澳洲一样分为中心税收收入和地方税收收入,所不同的是主体税种不同:澳大利亚的主体税种是直接税,而中国的主体税种是间接税。
    在1998年澳大利亚中心税收收入中:直接税(即个人所得税、公司所得税、福利保险税等)占74%,消费税占11%,特别行业税(烟、酒、汽油)占12%,海关关税占3%;在州政府税收收入中:工资税 (PAYROLL TAX即雇主付给雇员工资的同时应向州政府缴纳的一种税,也属直接税)占25%,金融机构税(FINANCIAL INSTITUTION DUTY)占 17%,印花税占9%,土地税占12%,博彩税(CAMBLING TAX)占8%,其他税收占29%。
    由此可见,直接税是澳大利亚的主体税种,而直接税中的个人所得税又是重中之重。个人所得税占整个联邦税收收入约60%。澳大利亚是个高税负、高福利的国家,个人所得税负担明显高于中国,与此同时,纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5%缴纳福利保险税。

二、税务管理

    澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码(简称:税号)。“税号”对于澳大利亚的公民来说是特别重要的,它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。它与公民的名字和地址一起运用,是在纳税方面区别各公民的税务文件。
    如果公民一旦已经在澳大利亚请求纳税,则最近一次的请求纳税通知书上会赋予其这个号码。但如果公民没有“税号”,可向任何一个税务署请求,同时须出示有关身份证明。有工薪或领到养老金的公民,雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”,这份表格能确保税金按准确比例扣除。
    如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”,则将以47%的最高税率从该公民的收入中扣除税金,外加1.5%福利保险税,当公民领取某些福利金时,如失业金或伤残人员补助金,同样需要向社会福利部门 (Centerlink)提供“税号”,否则该公司将无法请求到这些福利金。对纳税人的“税号”施行保密制度,任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。
    由此可见,“税号”不仅对澳大利亚的纳税人重要,对其它公民也同样重要,关系他们的切身利益。因此,每一个澳大利亚公民都特别自觉向税务当局请求“税号”,这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中,无论是客观上还是主观上,都可以避免“漏征”与“漏管”的现象。

三、税务审计

    澳大利亚的税务审计类似于中国的税务稽查,分为基础审计和完全审计。基础审计主要有桌面审计、数据对照审计和税务代理审计三种方法:
1.桌面审计——即面对面的谈,主要针对个人,如果税务当局怀疑纳税人的报表有问题,会电话通知该纳税人到税务局来交谈,这种审计的目的主如果起教育作用,让纳税人进一步了解税收法规,并责成补税,而不罚款。
2.数据对照审计——即对纳税人的收入数据和费用数据审核。纳税的收入数据,如银行付给的利息,公司付给的工资和红利等,都通过银行处理,公司和其他部门的电子信息被传送到税务局,税务审计的时分会逐笔审计,如果发现有漏报行为,税务局则将予以追究。
3.税务代理审计——即检查税务代理人是否帮助纳税人逃税、税务代理是否真实等事宜。
    完全审计是针对公司的一种审计方法,首先是有选择的审计,审计面一般每年为1-2%,由计算机随机选择审计对象,选择的标准主要有:大量退税现象、特别项目、纳税变化率等。
    另外,运用工业标准选择审计对象,澳大利亚对各行业确定了一个基本的利润率,即工标准,并且每年根据经济的发展变化情况调整一次,如果纳税人申报与标准相差太远,则会对该税人进行审计。

    税务审计的程序是:
    先由税务当局通知纳税人,纳税人通知税务代理人。审计的主要内容是:一是存货,二是收入报告表。审计的方法是对三年来任何一年的三个月数据进行抽查。审计结束以后,审计人员会提供税收调整报告给纳税人,如无异议,则补税。对审计结果纳税人有权进行狡辩,将其理由反映到仲裁委员会进行裁决,对裁决不服的,可向法院申述。

    对于罚款规定,澳大利亚税法根据情节轻重分为几类:
1.故意少报收入,多报开支,处漏缴税款75%的罚款,若有阻碍审计行为则处90%的罚款;在审计过程中主动申报补税的,罚少缴税款的60%,如果是在审计以前补报则以15%的比例处以罚款。
2.无意少报收入,多报支出,罚款25%,如阻碍审计则罚款30%。
    在审计过程中补报,罚款20%,审计前补报,罚款10%。对少报收入,除处以上述罚款外,还要加以罚息,若逃税情节特别严重,税务当局有权诉诸法院,给予刑事处罚。主要税收:

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